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這些研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅

[2016/11/29]

財(cái)政部、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局近日印發(fā)《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的通知》，我國(guó)繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

《通知》明確指出，適用采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心，包括科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過(guò)程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機(jī)構(gòu);國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的國(guó)家工程研究中心;國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心等。

此外，《科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》中也明確了四大類別的設(shè)備：

一、實(shí)驗(yàn)環(huán)境方面

(一)教學(xué)實(shí)驗(yàn)儀器及裝置;

(二)教學(xué)示教、演示儀器及裝置;

(三)超凈設(shè)備(如換氣、滅菌、純水、凈化設(shè)備等);

(四)特殊實(shí)驗(yàn)環(huán)境設(shè)備(如超低溫、超高溫、高壓、低壓、強(qiáng)腐蝕設(shè)備等);

(五)特殊電源、光源設(shè)備;

(六)清洗循環(huán)設(shè)備;

(七)恒溫設(shè)備(如水浴、恒溫箱、滅菌儀等);

(八)小型粉碎、研磨制備設(shè)備。

二、樣品制備設(shè)備和裝置

(一)特種泵類(如分子泵、離子泵、真空泵、蠕動(dòng)泵、蝸輪泵、干泵等);

(二)培養(yǎng)設(shè)備(如培養(yǎng)箱、發(fā)酵罐等);

(三)微量取樣設(shè)備(如取樣器、精密天平等);

(四)分離、純化、濃縮設(shè)備(如離心機(jī)、層析、色譜、萃取、結(jié)晶設(shè)備、旋轉(zhuǎn)蒸發(fā)器等);

(五)氣體、液體、固體混合設(shè)備(如旋渦混合器等);

(六)制氣設(shè)備、氣體壓縮設(shè)備;

(七)專用制樣設(shè)備(如切片機(jī)、壓片機(jī)、鍍膜機(jī)、減薄儀、拋光機(jī)等)，實(shí)驗(yàn)用注射、擠出、造粒、膜壓設(shè)備;實(shí)驗(yàn)室樣品前處理設(shè)備。

三、實(shí)驗(yàn)室專用設(shè)備

(一)特殊照相和攝影設(shè)備(如水下、高空、高溫、低溫等);

(二)科研飛機(jī)、船舶用關(guān)鍵設(shè)備;

(三)特種數(shù)據(jù)記錄設(shè)備(如大幅面掃描儀、大幅面繪圖儀、磁帶機(jī)、光盤機(jī)等);

(四)材料科學(xué)專用設(shè)備(如干膠儀、特種坩堝、陶瓷、圖形轉(zhuǎn)換設(shè)備、制版用干板、特種等離子體源、離子源、外延爐、擴(kuò)散爐、濺射儀、離子刻蝕機(jī)，材料實(shí)驗(yàn)機(jī)等)，可靠性試驗(yàn)設(shè)備，微電子加工設(shè)備，通信模擬仿真設(shè)備，通信環(huán)境試驗(yàn)設(shè)備;

(五)小型熔煉設(shè)備(如真空、粉末、電渣等)，特殊焊接設(shè)備;

(六)小型染整、紡絲試驗(yàn)專用設(shè)備;

(七)電生理設(shè)備。

四、計(jì)算機(jī)工作站，中型、大型計(jì)算機(jī)。

詳細(xì)內(nèi)容如下：     

關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的通知

財(cái)稅[2016]121號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、商務(wù)主管部門、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為了鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)明確如下：

一、適用采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包括：

(一)科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過(guò)程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機(jī)構(gòu);

(二)國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的國(guó)家工程研究中心;

(三)國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心;

(四)科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和國(guó)家工程技術(shù)研究中心;

(五)國(guó)務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市所屬專門從事科學(xué)研究工作的各類科研院所;

(六)國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施？萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高等學(xué)校;

(七)符合本通知第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心;

(八)財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

二、外資研發(fā)中心，根據(jù)其設(shè)立時(shí)間，應(yīng)分別滿足下列條件：

(一)2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：

1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：(1)對(duì)外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬(wàn)美元;作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬(wàn)美元;(2)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬(wàn)元。

2.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。

3.設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于1000萬(wàn)元。

(二)2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：

1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬(wàn)美元;作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬(wàn)美元。

2.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人。

3.設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于2000萬(wàn)元。

外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會(huì)同有關(guān)部門按照上述條件進(jìn)行資格審核認(rèn)定。具體審核認(rèn)定辦法見(jiàn)附件1。在2015年12月31日(含)以前，已取得退稅資格未滿2年暫不需要進(jìn)行資格復(fù)審的、按規(guī)定已復(fù)審合格的外資研發(fā)中心，在2015年12月31日享受退稅未滿2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿。

經(jīng)認(rèn)定的外資研發(fā)中心，因自身?xiàng)l件變化不再符合退稅資格的認(rèn)定條件或發(fā)生涉稅違法行為的，不得享受退稅政策。

三、具體退稅管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部另行制定。

四、本通知的有關(guān)定義。

(一)本通知所述“投資總額”，是指外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)所載明的金額。

(二)本通知所述“研發(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專門為設(shè)立和建設(shè)本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購(gòu)置合同的資產(chǎn)(應(yīng)提交已采購(gòu)資產(chǎn)清單和即將采購(gòu)資產(chǎn)的合同清單)。

(三)本通知所述“研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額”，是指近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)經(jīng)費(fèi)年均支出額;不足兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的，可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來(lái)任意連續(xù)12個(gè)月的實(shí)際研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算;現(xiàn)金與實(shí)物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%。

(四)本通知所述“專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動(dòng)人員中專職從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三類項(xiàng)目活動(dòng)的人員，包括直接參加上述三類項(xiàng)目活動(dòng)的人員以及相關(guān)專職科技管理人員和為項(xiàng)目提供資料文獻(xiàn)、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服務(wù)人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同，以外資研發(fā)中心提交申請(qǐng)的前一日人數(shù)為準(zhǔn)。

(五)本通知所述“設(shè)備”，是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開(kāi)發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械。在計(jì)算累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值時(shí)，應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備和采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的原值一并計(jì)入，包括已簽訂購(gòu)置合同并于當(dāng)年內(nèi)交貨的設(shè)備(應(yīng)提交購(gòu)置合同清單及交貨期限)，上述設(shè)備應(yīng)屬于本通知《科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備(見(jiàn)附件2)。對(duì)執(zhí)行中國(guó)產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局商財(cái)政部核定。

五、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2016年1月1日至2018年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕88號(hào))同時(shí)廢止。

附件：

 1.外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格審核認(rèn)定辦法

 2.科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單

財(cái)政部 商務(wù)部 國(guó)家稅務(wù)總局

2016年11月16日